ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
П И С Ь М О
от 3 апреля 1998 г. N 16-04-22/3
Государственные налоговые инспекции по
городам и районам Ростовской области
В связи с поступающими запросами, Государственная налоговая
инспекция по Ростовской области разъясняет следующее.
Вопрос: В каком порядке с 1.01.97 г. должны учитываться
средства от взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение
обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров
(выполнения работ, оказания услуг) организацией, получающей и
уплачивающей эти средства?
Ответ: Предприятия при получении штрафов, пени, неустоек
должно составлять счет-фактуру в одном экземпляре с указанием
суммы полученных штрафных санкций и налога на добавленную
стоимость по расчетной ставке в размере 9,09 или 16,67 процента от
полученных средств. Счет-фактура должен быть разнесен в книге
продаж.
Организация, уплачивающая штрафы, пени, неустойки,
счет-фактуру не выписывает.
Вопрос: Оформляются ли счета-фактуры по товарам, ввозимым
на территорию Российской Федерации с территорий стран СНГ?
Ответ: Составление счетов-фактур по товарам, ввозимым на
территорию Российской Федерации с территории государств-участников
СНГ, Порядком ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по
налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением
Правительства Российской Федерации от 29.07.96 г. N 914, не
предусмотрено.
В связи с этим, возмещение (зачет) налога на добавленную
стоимость, уплаченного поставщикам товаров, расположенным в
государствах СНГ, производится в ранее действующем порядке, то
есть при выделении сумм налога отдельной строкой в первичных и
расчетных документах.
Вопрос: Составляются ли счета-фактуры при оказании услуг
членами коллегии адвокатов?
Ответ: Согласно Постановлению Правительства Российской
Федерации от 29.07.96 г. N 914 "Об утверждении порядка ведения
журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную
стоимость" предприятия (организации), применяющие на основании
действующего законодательства льготы по налогу на добавленную
стоимость, от составления счетов-фактур не освобождаются. При
заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), не
облагаемым налогом на добавленную стоимость, сумма налога не
указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога
(НДС)".
При этом, если услуги членов коллегии адвокатов оказываются
населению, то вместо счетов-фактур используются действующие
первичные бухгалтерские документы или бланки строгой отчетности с
последующим отражением соответствующих оборотов в книге продаж.
Вопрос: Взимается ли налог на добавленную стоимость при
реализации имущества предприятия, изъятого и реализованного в счет
погашения недоимки перед бюджетом?
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 3 Закона РФ "О налоге на
добавленную стоимость" обороты по реализации на территории
Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг,
в том числе имущества предприятий, облагаются налогом на
добавленную стоимость независимо от финансового состояния
предприятия, или других условий.
Учитывая вышеизложенное, реализация изъятого, арестованного
или конфискованного имущества предприятия с целью удовлетворения
претензий кредиторов, включая обязательства перед бюджетом,
осуществляется с налогом на добавленную стоимость. При этом
облагаемый оборот для целей налогообложения определяется в порядке
раздела IV Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 г. N 39 "О
порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Вопрос: Имеет ли право предприятие исчислить сумму НДС,
оплаченную в составе расходов по проезду к месту служебной
командировки и обратно, а также расходов по найму жилого
помещения, для возмещения (зачета) из бюджета (НДС в расчетных
документах отдельной строкой не выделен)?
Ответ: Согласно п. 19 Инструкции Госналогслужбы России от
11.10.95 г. N 39, сумма налога на добавленную стоимость,
оплаченная в составе расходов по проезду к месту служебной
командировки и обратно, а также расходов по найму жилого
помещения, для возмещения (зачета) из бюджета при исчислении
платежей по НДС определяется налогоплательщиком самостоятельно по
расчетной ставке 16,67 процента от суммы указанных расходов в
пределах норм, установленных законодательством.
Вопрос: Выделяется ли НДС в суммах расходов по оплате
проезда и по найму жилых помещений при командировках в страны СНГ?
Ответ: Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 г.
N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость" суммы этого налога по затратам на командировки и
обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными
принадлежностями, а также расходам по найму жилья, подлежат
возмещению из бюджета только в пределах норм, установленных
законодательством, а сверх нормы - налог возмещению из бюджета не
подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении
организаций (предприятий).
Данное положение вышеуказанной Инструкции применяется по
служебным командировкам только в пределах территории Российской
Федерации. Затраты на командировки в государства - участники СНГ
учитываются в общеустановленном порядке без выделения по ним сумм
налога на добавленную стоимость.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
В. М. КУДЕЛЯ
|
