ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
П И С Ь М О
от 4 марта 1997 г. N 16-1-08
О ПРАКТИЧЕСКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СПРАВКИ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРОКИ N 1
"РАСЧЕТА НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ"
Государственные налоговые
инспекции по городам
и районам области
Государственная налоговая инспекция по области направляет
для практического использования в работе примерную справку о
порядке исчисления строки I Расчета налога от фактической прибыли
- "Валовая прибыль".
Эта справка может быть использована как вспомогательный
материал для осуществления контроля за правильностью исчисления
налога от фактической прибыли предприятий и организаций за 1996
год в ходе проведения документальных и камеральных проверок
налогоплательщиков.
Предлагаемая справка не является нормативным документом и
не носит обязательного характера.
Госналогинспекция по области рекомендует также использовать
эту справку налогоплательщикам в целях обеспечения ими
правильности предоставляемых в налоговые органы расчетов налога от
фактической прибыли.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В.КУДЕЛЯ
Приложение N 1
к письму ГНС по
Ростовской области
от 4 марта 1997 г. N 16-1-08
В Государственную налоговую инспекцию
по району г.
----------- ---------------
Предприятие
-----------------------------
Рег. N тел. исполнителя
------ ---------
Банк
----------------------------------
р/с МФО
--------------- --------------
ИНН ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---
Штамп налогового органа
Получено " __ " _______________ 199_ г.
СПРАВКА
о порядке исчисления строки 1
"Расчета налога от фактической прибыли"
за -------------------------------------- 199 _ г.
(1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год)
-----------------------------------------------------T-----------¬
¦ Показатели ¦ Сумма ¦
¦ ¦(тыс. руб.)¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 1. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода ¦ ¦
¦ (строка 140 Формы N 2 "Отчет о финансовых ¦ ¦
¦ результатах"). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 2. Прибыль в остатках отгруженной, но неоплаченной ¦ ¦
¦ продукции, выполненных работ, оказанных услуг на ¦ ¦
¦ конец отчетного периода ( по предприятиям, ¦ ¦
¦ определяющим выручку для целей налогообложения по ¦ ¦
¦ моменту оплаты). [1] ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3. Показатели, увеличивающие балансовую прибыль ¦ ¦
¦ для целей налогообложения (3.1+3.2+3.3+3.4+3.5). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.1. Затраты, включенные в себестоимость продукции ¦ ¦
¦ (работ, услуг), сверх установленных лимитов, норм ¦ ¦
¦ и нормативов ¦ ¦
¦ (3.1.1+3.1.2+3.1.3+3.1.4+3.1.5+3.1.6+3.1.7). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.1.1 Суммы превышения процентов по рублевым ¦ ¦
¦ кредитам банка сверх учетной ставки ЦБ РФ, ¦ ¦
¦ увеличенной на три пункта, а также процентов по ¦ ¦
¦ просроченным кредитам банков. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.1.2 Проценты по валютным кредитам банков, ¦ ¦
¦ превышающих 15 процентов годовых, а также ¦ ¦
¦ процентов по просроченным (валютным) кредитам ¦ ¦
¦ банков. [2] ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.1.3 Сумма процентов по бюджетным ссудам, сверх ¦ ¦
¦ сумм, установленных законодательством. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.1.4 Сумма процентов по просроченным коммерческим ¦ ¦
¦ кредитам, представляемых поставщиками ¦ ¦
¦ (производителями работ, услуг) по поставляемым ¦ ¦
¦ товарно-материальным ценностям (выполненным ¦ ¦
¦ работам, услугам). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.1.5 Суммы износа по нематериальным активам, ¦ ¦
¦ полученным на безвозмездной основе. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.1.6 Сумма аммортизационных отчислений на полное ¦ ¦
¦ восстановление основных производственных фондов, ¦ ¦
¦ начисленных ускоренным методом в порядке, ¦ ¦
¦ установленном законодательством РФ, в случае их ¦ ¦
¦ нецелевого использования. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.1.7 Затраты сверх установленных ¦ ¦
¦ законодательством нормативов на: ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ представительские расходы ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ расходы по рекламе ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ расходы по подготовке кадров ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ компенсации за использование личных автомобилей в ¦ ¦
¦ служебных целях ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ содержание служебного автотранспорта [3] ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2. Внереализационные расходы, прочие ¦ ¦
¦ операционные расходы ¦ ¦
¦ (3.2.1+3.2.2+3.2.3+3.2.4+3.2.5+3.2.6+3.2.7+3.2.8). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2.1 Убытки от реализации и безвозмездной ¦ ¦
¦ передачи основных фондов, нематериальных активов, ¦ ¦
¦ малоценных и быстроизнашивающихся предметов. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2.2 Убытки от списания не полностью ¦ ¦
¦ аммортизированных основных средств, списанных ¦ ¦
¦ вследствие их материального износа. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2.3 Убытки от списания дебиторской ¦ ¦
¦ задолженности, осуществленной в соответствии с ¦ ¦
¦ Указом Президента РФ от 20.12.94 г. N 2204 и ¦ ¦
¦ Постановлением Правительства РФ от 18.08.96 г. N ¦ ¦
¦ 817, до истечения срока исковой давности, ¦ ¦
¦ установленного действующим законодательством. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2.4 Убытки, полученные в результате совершения ¦ ¦
¦ операций по купле - продаже иностранной валюты по ¦ ¦
¦ курсу, отличному от курса рубля к иностранным ¦ ¦
¦ валютам, установленному ЦБ РФ. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2.5 Убытки, полученные по срочным сделкам ¦ ¦
¦ (форвард, фьючерс, опцион), заключенных с целью ¦ ¦
¦ управления и защиты от валютных рисков, сверх сумм ¦ ¦
¦ доходов, полученных от этих операций за отчетный ¦ ¦
¦ период. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2.6 Результаты от переоценки (уценки) ¦ ¦
¦ материальных ценностей (кроме основных средств), ¦ ¦
¦ проведенной предприятием в соответствии с пунктом ¦ ¦
¦ 53 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в ¦ ¦
¦ Российской Федерации, утвержденного приказом ¦ ¦
¦ Минфина РФ от 26.12.94 г. N 170. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2.7 Резерв под обесценение вложений в ценные ¦ ¦
¦ бумаги ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.2.8 Начисленные, но не уплаченные суммы штрафов, ¦ ¦
¦ пени, неустоек по хозяйственным договорам. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.3 Суммы расходов и средств предприятия, ¦ ¦
¦ увеличивающие налогооблагаемую прибыль в ¦ ¦
¦ соответствии с действующим законодательством ¦ ¦
¦ (3.3.1+3.3.2+3.3.3). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.3.1 Суммы отчислений во внебюджетные фонды ¦ ¦
¦ НИОКР, отнесенные предприятием на себестоимость ¦ ¦
¦ продукции (работ, услуг), но не перечисленные в ¦ ¦
¦ установленном законодательством порядке в ¦ ¦
¦ соответствующий внебюджетный фонд в установленном ¦ ¦
¦ договором размере. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.3.2 Суммы инвестиций, полученные ¦ ¦
¦ приватизируемыми предприятиями на конкурсах ¦ ¦
¦ (торгах), использованные не по назначению (в ¦ ¦
¦ нарушение порядка, установленного инвестиционной ¦ ¦
¦ программой, разработанной в соответствии с ¦ ¦
¦ условиями инвестиционных конкурсов (торгов)). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.3.3 Стоимость безвозмездно полученного ¦ ¦
¦ имущества. [4] ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.4. Прибыль, полученная от пересчета выручки при ¦ ¦
¦ реализации, обмене и безвозмездной передаче ¦ ¦
¦ продукции (работ, услуг) по цене не выше ¦ ¦
¦ фактической себестоимости. [4] ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 3.5 Прочие (с расшифровкой). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 4. Показатели, уменьшающие балансовую прибыль для ¦ ¦
¦ целей налогообложения (4.1+4.2). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 4.1 Присужденные к взысканию с предприятия или ¦ ¦
¦ признанные им, но не уплаченные штрафы, пени ¦ ¦
¦ и неустойки по хозяйственным договорам. ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 4.2 Прочие (с расшифровкой). ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----------+
¦ 5. Валовая прибыль (1-2+3-4). ¦ ¦
L----------------------------------------------------+------------
Руководитель -----------
Главный бухгалтер -----------
М. П.
Комментарии:
[1] Определяется как разница между остатками отгруженной,
но не оплаченной продукции (работ, услуг) на конец отчетного
периода по продажным ценам без НДС, СН и акцизов и их полной
себестоимостью.
Превышение прибыли в остатках отгруженной, но не оплаченной
продукции на начало года над аналогичными остатками на конец
отчетного периода увеличивает балансовую прибыль для целей
налогообложения. Превышение прибыли в остатках отгруженной, но не
оплаченной продукции на конец отчетного периода над прибылью на
начало года уменьшают балансовую прибыль для целей
налогообложения.
Выручка от реализации продукции для целей налогообложения у
организаций, определяющих выручку от реализации продукции по мере
оплаты, определяется как разница между суммой, полученной от
сложения стоимости остатков отгруженной продукции (товаров) на
начало отчетного периода и отгруженной продукции (товаров) за
отчетный период и стоимостью переходящих остатков отгруженной
продукции (товаров) на конец отчетного периода.
Себестоимость реализованной продукции по предприятиям,
определяющим выручку от реализации продукции по мере оплаты,
определяется по следующему расчету:
а) определяется отношение между суммой остатка отгруженной
продукции (товаров) на начало отчетного периода и отгруженной
продукцией (товарами) в отчетном периоде по фактической
себестоимости и суммой стоимости остатка отгруженной продукции
(товаров) на начало отчетного периода и отгруженной продукцией
(товаров) в отчетном периоде в отпускных ценах предприятия;
б) полученный коэффициент умножается на стоимость выручки
от реализации продукции (работ, услуг), принимаемую для целей
налогообложения (определенную в вышеназванном порядке) - результат
представляет собой себестоимость реализованной продукции (работ,
услуг).
[2] Аналогичный порядок применяется в отношении затрат
коммерческих банков и других кредитных организаций, связанных с
уплатой процентов по межбанковским кредитам, полученным в
иностранной валюте.
[3] До утверждения норм для целей налогообложения
принимается в размере фактических затрат, т. е. корректировка не
производится.
[4] В порядке, установленном статьей 2 Закона РФ от
27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
|
