УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 1 марта 2002 г. N 16.06-06/3@
Инспекции МНС России
по городам и районам
Ростовской области
УМНС России по Ростовской области направляет для сведения и
использования в работе разъяснения Управления министерства
Российской Федерации по налогам и сборам по Ростовской области по
отдельным вопросам, связанным с порядком представления сведений о
доходах физических лиц за 2001 год.
Заместитель руководителя,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Н.И.МАНИХИН
Приложение
к письму
УМНС России
по Ростовской области
от 01.03.2002 N 16.06-06/3@
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2001 ГОД
1. Вопрос: Должны ли налоговые агенты представлять в налоговый
орган сведения о доходах, выплаченных индивидуальным
предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или
выполненные работы?
Ответ: Согласно п. 2 статьи 230 главы 23 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми
агентами не представляются сведения о выплаченных доходах
индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары,
продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае,
если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому
агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в
качестве предпринимателей без образования юридического лица и
постановку на учет в налоговых органах.
Предъявил, то есть показал представителю предприятия,
организации или индивидуальному предпринимателю соответствующие
документы, с которых он должен списать необходимые данные.
При проведении налоговым органом камеральной или выездной
налоговых проверок налоговый агент должен документально
подтвердить государственную регистрацию и постановку на учет в
налоговом органе физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя без образования юридического лица (кассовый чек,
товарный чек с печатью ПБОЮЛ и т.п. с отметкой на них
соответствующих данных).
В случае, если у налогового агента отсутствуют данные,
подтверждающие статус физического лица как предпринимателя, он
должен согласно ст. 230 НК РФ представить в налоговый орган по
месту своего учета сведения о доходах, выплаченных физическому
лицу просто как гражданину.
По этим причинам в программном обеспечении по подготовке
справок о доходах физических лиц на магнитных носителях "форма
2-НДФЛ" отсутствует возможность использования кода дохода 4000
"Доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности без
образования юридического лица".
2. Вопрос: Подают ли профсоюзные комитеты в налоговый орган
сведения о доходах, выплаченных членам профсоюза?
Ответ: В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ выплаты,
производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная
помощь) членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением
вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей,
не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Таким образом, профсоюзный комитет не представляет в налоговый
орган по месту своей регистрации справки по форме 2-НДФЛ о суммах,
выплаченных членам профсоюза за счет членских взносов (начиная с
доходов за 2001 год).
Выплаты членам профсоюза, произведенные профсоюзным комитетом
из других источников (не за счет членских взносов), подлежат
налогообложению на общих основаниях. В этом случае профсоюзный
комитет, являясь налоговым агентом, обязан согласно ст. 230 НК РФ
представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о
доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в
налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ.
3. Вопрос: Подают ли благотворительные организации в налоговый
орган сведения о доходах, выплаченных членам такой организации?
Ответ: Единовременная материальная помощь в виде гуманитарной
помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в
денежной и натуральной формах), суммы которой освобождаются от
налогообложения в соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ, может
оказываться зарегистрированными в установленном порядке
российскими и иностранными благотворительными организациями
(фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые
Правительством Российской Федерации.
Если общественные организации, оказывающие благотворительную
помощь, не включены в указанные перечни, выплаты, производимые ими
своим членам, являются материальной помощью, суммы которой
подлежат налогообложению в полном объеме на общих основаниях. В
этом случае такая организация, являясь налоговым агентом, обязана
согласно ст. 230 НК РФ представить в налоговый орган по месту
своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах
начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме
2-НДФЛ.
4. Вопрос: В каком порядке представляют сведения о доходах
физических лиц в налоговый орган филиалы (обособленные
подразделения) российских организаций?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ на российские организации,
индивидуальных предпринимателей и постоянные представительства
иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в
результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика
и перечислению в бюджет налогов. Такие лица признаются Налоговым
кодексом налоговыми агентами.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны
представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения
о доходах, выплаченных ими физическим лицам, и суммах начисленных
и удержанных в налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ.
Налоговым кодексом также определено (п. 2 ст. 11), что
российские организации - это юридические лица, образованные в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Филиалы - обособленные подразделения российских организаций,
не являющиеся самостоятельными юридическими лицами и не наделенные
действующим налоговым законодательством правами и обязанностями
налогового агента, такие сведения не представляют. В этом случае
головная организация подает в налоговый орган по месту своей
регистрации сведения о доходах, выплаченных всем физическим лицам
в результате осуществления своей деятельности.
В целях избежания возникновения спорных ситуаций и
осуществления контроля налоговыми органами за полнотой
представления сведений о доходах физических лиц можно
рекомендовать головным организациям направлять в налоговые органы
по месту регистрации своих обособленных подразделений копии
сопроводительных реестров - "Реестр сведений о доходах физических
лиц" только на работников этих подразделений.
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Л.П.ИОСИПЕНКО
|
