УТРАТИЛ СИЛУ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Мэра г. Ростова н/Д от 13.07.2000 N 1861
МЭР ГОРОДА РОСТОВА-НА-ДОНУ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 апреля 1998 г. N 592
О ПРОВЕДЕНИИ АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОБЪЕКТОВ МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
В целях контроля за эффективностью использования
муниципального имущества и рациональным использованием денежных
средств, поступающих из городского бюджета, постановляю:
1. Утвердить "Методические рекомендации по анализу
эффективности использования объектов муниципальной собственности",
согласно приложению.
2. Заместителям главы администрации города, главам районных
администраций, руководителям городских отраслевых органов
управления (департаментов, управлений, комитетов) обеспечить
систематический (за 1-е полугодие и год в целом) анализ
финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий
и учреждений по утвержденным "Методическим рекомендациям...", в
том числе для проведения балансовых комиссий.
3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить
на зам. главы администрации города Кузнецова А.В. и зам. главы
администрации председателя комитета по управлению имуществом
города Забелина О.Н.
Мэр города
М.ЧЕРНЫШЕВ
Приложение
к постановлению
Мэра г. Ростова-на-Дону
от 6.04.1998 N 592
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО АНАЛИЗУ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОБЪЕКТОВ МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Г. РОСТОВА-НА-ДОНУ 1998 Г.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящие рекомендации разработаны в целях создания
методической основы проверки эффективности использования
муниципальной собственности.
Объекты муниципальной собственности определены в п.1 ст. 57
Устава г. Ростова-на-Дону. Данная методика регулирует порядок
анализа эффективности деятельности муниципальных предприятий и
учреждений, эффективности использования муниципального имущества,
предоставленного в оперативное управление, хозяйственное ведение и
аренду, эффективности деятельности хозяйственных обществ, имеющих
закрепленные пакеты акций (доли, паи) в муниципальной
собственности, рациональности использования муниципальными
учреждениями бюджетных средств.
Результатом рационального распоряжения муниципальной
собственностью должно стать увеличение поступлений в доходную
часть городского бюджета.
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ
2.1. Характеристика муниципальных предприятий и учреждений, их
классификация
Муниципальные предприятия и учреждения создаются для
удовлетворения экономических, социальных и бытовых потребностей
городского муниципального образования на основе имущества,
находящегося в муниципальной собственности г. Ростова-на-Дону.
Муниципальные предприятия являются коммерческими
организациями, действующими с целью извлечения прибыли для решения
экономических и социальных задач, стоящих перед местным
сообществом.
Мерой эффективности функционирования муниципальных предприятий
являются критерии, определяющие финансово-экономическое состояние
предприятий и рациональность использования имущества, переданного
им в хозяйственное ведение.
Муниципальными учреждениями являются организации, созданные
уполномоченным органом местного самоуправления для осуществления
управленческих, социально-культурных или иных функций
некоммерческого характера и финансируемые им полностью или
частично.
Основными критериями оценки деятельности муниципальных
учреждений являются: оценка фактического использования средств
муниципального бюджета и рациональности использования имущества,
переданного учреждениям в оперативное управление.
Муниципальные предприятия и учреждения, в целях анализа
эффективности деятельности в качестве объектов муниципальной
собственности, можно классифицировать по принципам их зависимости
от финансирования из муниципального бюджета и отраслевой специфики
деятельности:
1. Муниципальные предприятия торговли, общепита и бытового
обслуживания, не финансируемые из муниципального бюджета.
При оценке их деятельности проводятся: анализ
финансово-экономических показателей и анализ использования
муниципального имущества.
2. Муниципальные учреждения здравоохранения, образования и
социальной защиты, финансируемые из муниципального бюджета.
При оценке их деятельности проводятся: анализ использования
средств муниципального бюджета по направлениям и анализ
использования муниципального имущества.
3. Муниципальные предприятия и учреждения
жилищно-коммунального хозяйства, частично финансируемые из
бюджета.
При оценке их деятельности проводятся: анализ использования
средств муниципального бюджета по направлениям, анализ
использования муниципального имущества и сопоставление фактически
выполняемых функций с функциями, предусмотренными нормативными
документами.
4. Муниципальные предприятия и учреждения транспорта и
строительства, частично финансируемые из бюджета.
При оценке их деятельности проводятся: анализ
финансово-экономических показателей, анализ рациональности
использования муниципального имущества и анализ использования
средств муниципального бюджета по направлениям.
5. Муниципальные предприятия и учреждения культуры и
молодежной политики, частично финансируемые из городского бюджета.
При оценке их деятельности проводятся: анализ
финансово-экономических показателей, анализ использования
муниципального имущества и анализ использования средств
муниципального бюджета по направлениям.
Методические рекомендации по определению критериев оценки
эффективности использования муниципальными предприятиями
(учреждениями) имущества, переданного им в хозяйственное ведение
(оперативное управление), представлены в разд. 2.2.
2.2. Финансово-экономический анализ деятельности муниципальных
предприятий и учреждений
Предприятия несут полную экономическую ответственность за
результаты своей деятельности перед работниками, кредиторами и
государственными органами.
Функционирование предприятий в условиях рынка определяется их
способностью приносить достаточный доход или прибыль, вовремя
погашать свои долговые обязательства. Поэтому становление рыночных
отношений обусловливает необходимость анализа
финансово-экономической отчетности муниципальных предприятий и
учреждений в целях оценки эффективности их деятельности.
Основными задачами анализа являются:
- анализ показателей рентабельности;
- общая оценка финансового состояния предприятия и его
изменение за отчетный период;
- анализ финансовой устойчивости;
- оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия.
Анализ показателей рентабельности
Показатели рентабельности характеризуют относительную
доходность или прибыльность предприятия, измеряемую в процентах к
затратам средств или стоимости имущества.
Для оценки деятельности предприятий важнейшее значение имеет
показатель рентабельности предприятия.
Таблица 1
Рентабельность реализации и рентабельность предприятия
------T-----------------T------------T-----------T---------------¬
¦ N ¦ Показатели ¦ За ¦За отчетный¦ Отклонение ¦
¦ п.п.¦ ¦предыдущий ¦ период ¦от предыдущего ¦
¦ ¦ ¦ период ¦ ¦ периода(+,-) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ +--------T------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ абсол. ¦относ.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ % ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 1. ¦Объем реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(без. НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 2. ¦Прибыль от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 3. ¦Балансовая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 4. ¦Средняя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 5. ¦Средняя стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мость материаль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных оборотных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 6. ¦Рентабельность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦% (стр. 2: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 1)*100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 7. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фондоотдачи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 1: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 4) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 8. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборачиваемости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотных средств¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 1: стр.5) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------+------------+-----------+--------+------+
¦ 9. ¦Общая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рентабельность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия, % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 3:(стр.4+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр.5)*100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----------------+------------+-----------+--------+-------
Рентабельность предприятия определяется как отношение
балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных
фондов и оборотных средств. Этот же показатель можно оценивать и
по чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Анализ динамики состава и структуры имущества
предприятия (актив баланса)
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность
установить размер абсолютного и относительного прироста или
уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов.
Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении
(сужении) деятельности предприятия.
Структура - это процентное соотношение отдельных групп
имущества и видов имущества внутри этих групп.
Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого
вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ
позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь
привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за
счет оттока финансовых ресурсов.
Таблица 2
Анализ состава и структуры имущества предприятия
----------------------T----------T----------T----------T---------¬
¦ Размещение имущества¦На начало ¦На конец ¦Изменение ¦ % к ¦
¦ ¦ периода ¦ периода ¦за период ¦изменению¦
¦ ¦ ¦ ¦ (+,-) ¦ итога ¦
¦ +----T-----+----T-----+----T-----+актива ¦
¦ ¦руб.¦ % к ¦руб.¦ % к ¦руб.¦% к ¦баланса ¦
¦ ¦ ¦итогу¦ ¦итогу¦ ¦итогу¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Иммобилизованные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Незавершенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ капитальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Долгосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Расчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ учредителями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Прочие внеоборотные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Мобильные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (оборотные) средства¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Запасы и затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Расчеты с дебиторами¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Авансы поставщикам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ и подрядчикам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ финансовые вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Денежные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Прочие оборотные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Убытки: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+---------+
¦ Всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+----+-----+----+-----+----+-----+----------
Главными признаками группировки статей актива баланса
считают степень их ликвидности, то есть скорости превращения в
денежную наличность. В зависимости от степени ликвидности активы
предприятия разделяют на две большие группы: иммобилизованные
средства (необоротные активы) и мобильные средства (оборотные
активы) (см. табл. 2). Мобильные (оборотные) средства более
ликвидны, чем иммобилизованные (необоротные) активы.
Анализ динамики состава и структуры источников
финансовых ресурсов (пассив баланса)
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий можно
установить в ходе происшедших изменений в составе источников его
образования.
Изменение в составе источников финансовых ресурсов педприятия
может осуществляться как за счет собственных, так и за счет
заемных средств (капитала).
Таблица 3
Анализ состава и структуры источников средств предприятия
------------------T----------T----------T-------------T----------¬
¦Источники средств¦ На начало¦ На конец ¦Изменение за ¦ % к ¦
¦ ¦ периода ¦ периода ¦год (квартал)¦изменению ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (+,-) ¦пассива на¦
¦ +----T-----+----T-----+----T--------+конец года¦
¦ ¦руб.¦ % к ¦руб.¦ % к ¦руб.¦ % к ¦ ¦
¦ ¦ ¦итогу¦ ¦итогу¦ ¦ итогу ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Собственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Уставный капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Резервный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Фонды накопления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Целевое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансирование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Заемные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Долгосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Долгосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦займы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦займы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Расчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиторами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Авансы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦покупателей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Доходы будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Резервы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предстоящих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Резервы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сомнительным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦долгам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Прочие пассивы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+----------+
¦Всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+----+-----+----+-----+----+--------+-----------
Анализ показателей финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия определяется соотношением
стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и
величин собственных и заемных источников для их формирования.
Обеспеченность запасов и затрат источниками для их формирования
является сущностью финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой
абсолютных и относительных показателей.
Таблица 4
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
------T------------------T-------------T-------------T-----------¬
¦ N ¦ Показатели ¦ На начало ¦ На конец ¦Изменение ¦
¦ п.п.¦ ¦периода руб. ¦периода руб. ¦ за год ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(квартал) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(+,-) руб. ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 1. ¦Источники ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 2. ¦Основные средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и прочие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внеоборотные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 3. ¦Наличие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотных средств ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.1-стр.2) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 4. ¦Долгосрочные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заемные средства ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 5. ¦Наличие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦долгосрочных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заемных источников¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦формирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦запасов и затрат ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.3+стр.4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 6. ¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты и заемные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 7. ¦Общая величина ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источников ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦формирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦запасов и затрат ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.5+стр.6) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 8. ¦Общая величина ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦запасов и затрат ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 9. ¦Излишек (+), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦недостаток (-) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотных средств ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.3-стр.8)(Ес) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦10. ¦Излишек(+), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦недостаток (-) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦долгосрочных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заемных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источников ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦формирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦запасов и затрат ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.5-стр.8)(Ек) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦11. ¦Излишек (+), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦недостаток (-) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦общей величины ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источников ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦формирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦запасов и затрат ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.7-стр.8)(Ео) ¦ ¦ ¦ ¦
¦-----+------------------+-------------+-------------+-----------+
¦12. ¦Трехкомпонентный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦показатель типа ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦устойчивости (S) ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------------------+-------------+-------------+------------
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат
источниками их формирования (см. п/п 9, 10, 11 в табл. 4)
позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их
устойчивости.
При определении типа финансовой ситуации используется
трехмерный показатель, который характеризует четыре типа
финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния:
Ес > = 0,
Ек > = 0, (1,1,1)
Ео > = 0
2. Нормальная устойчивость финансового состояния,
гарантирующая его платежеспособность:
Ес < 0,
Ек > = 0, (0,1,1)
Ео > = 0
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением
платежеспособности.
При этом сохраняется возможность восстановления равновесия за
счет пополнения источников собственных средств и дополнительного
привлечения заемных средств:
Ес < 0,
Ек < 0, (0,0,1)
Ео >= 0
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие
находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации
денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская
задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской
задолженности и просроченных ссуд:
Ес < 0,
Ек < 0, (0,0,0)
Ео < 0
Таблица 5
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
------T-------------------T-----------T---------T---------T------¬
¦ N ¦ Наименование ¦Нормальные ¦На начало¦ На конец¦ Изме-¦
¦ п.п.¦ показателя ¦ограничения¦ периода ¦ периода¦ нения¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 1. ¦Имущество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(итог баланса) ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 2. ¦Источники ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных средств¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 3. ¦Заемные средства - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего, в том числе:¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦3.1. ¦краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦3.2. ¦краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦займы ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦3.3. ¦расчеты и прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пассивы (за вычетом¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ссуд работникам) ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 4. ¦Основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦необоротные активы ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 5. ¦Собственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 2+стр. 3.1.+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 3.2.-стр.4) ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 6. ¦Запасы и затраты ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 7. ¦Денежные средства, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчеты и прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 8. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦автономии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.2: стр.1) ¦ 0,5 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦ 9. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маневренности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.2-стр.4): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦:стр.2 ¦ 0,5 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦10. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспеченности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦запасов и затрат ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источниками ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.2-стр.4): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦:стр.6 ¦ 0,6-0,8¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+-----------+---------+---------+------+
¦11. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прогноза ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банкротства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.6+стр.7- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 3.1.- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦-стр.3.2 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- стр.3.3): 1 ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-------------------+-----------+---------+---------+-------
Коэффициент автономии (см. п. 8) показывает долю собственных
средств в общей сумме всех средств предприятия. Чем выше доля
собственных средств, тем больше шансов у предприятия справиться с
непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной
экономике. Рост коэффициента автономии свидетельствует об
увеличении финансовой независимости предприятия, повышает гарантии
погашения предприятием своих обязательств и возможности для
привлечения дополнительных средств со стороны.
Коэффициент маневренности (см. п. 9) показывает, какая доля
собственных средств предприятия находится в мобильной форме,
позволяющей более или менее свободно маневрировать этими
средствами.
Рост коэффициента желателен, но в тех пределах, в каких он
возможен при конкретной структуре имущества предприятия. Если
коэффициент увеличивается не за счет уменьшения стоимости основных
средств, а за счет опережающего роста собственных источников по
сравнению с увеличением основных средств, тогда повышение
коэффициента действительно свидетельствует о повышении финансовой
устойчивости предприятия.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными
источниками (см. п. 10) должен определяться исходя из того, что
собственными источниками должны быть покрыты необходимые размеры
запасов и затрат, остальные можно покрывать заемными средствами.
Коэффициент прогноза банкротства (см. п. 11) характеризует
удельный вес чистых оборотных средств в сумме актива баланса. Если
предприятие испытывает финансовые затруднения, то данный
коэффициент снижается и следует проводить оздоровление экономики
предприятия.
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы
больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Предприятие ликвидно, если его текущие активы больше, чем
краткосрочные обязательства.
Таблица 6
Анализ показателей ликвидности
-----T-------------------T------------T---------T--------T-------¬
¦ N ¦ Статьи баланса ¦ Нормальные ¦На начало¦На конец¦Откло- ¦
¦п.п.¦ ¦ограничения ¦периода ¦ периода¦ нение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (+,-) ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 1. ¦Касса, руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 2. ¦Расчетный счет,руб.¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 3. ¦Валютный счет, руб.¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 4. ¦Прочие денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства, руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 5. ¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вложения (ценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаги), руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 6. ¦Итого денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств и ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг, руб. (стр.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+стр.2+стр.3+стр.4+¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+стр.5) ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 7. ¦Расчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебиторами (за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦минусом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по сомнительным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦долгам) руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 8. ¦Авансы, выданные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦поставщикам, руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦ 9. ¦Прочие оборотные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы, руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦10. ¦Итого денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦краткосрочной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.6+стр.7+стр.8+¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+стр.9) ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦11. ¦Запасы и затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(за минусом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периодов), руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦12. ¦Итого ликвидных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств (стр.10+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+стр.11),руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦13. ¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты, руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦14. ¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦займы, руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦15. ¦Расчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиторами, руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦16. ¦Авансы, полученные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от покупателей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦17. ¦Прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пассивы, руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦18. ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦краткосрочных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.13+стр.14+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+стр.15+стр.16+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+стр.17), руб. ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦19. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦абсолютной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ликвидности (Кабл) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.6: стр.18) ¦ 0,2-0,7¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦20. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ликвидности (Кл) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.10:стр.18) ¦ 0,8-1,0¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------------+---------+--------+-------+
¦21. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покрытия (Кп) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.12: стр.18) ¦ 2-3 ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-------------------+------------+---------+--------+--------
Наиболее ликвидной частью оборотных средств являются денежные
средства и краткосрочные ценные бумаги. Оборотные средства в
деньгах готовы к платежу и расчетам немедленно, поэтому отношение
этой части оборотных средств к краткосрочным обязательствам
предприятия называют коэффициентом абсолютной ликвидности.
Если на покрытие краткосрочных обязательств мобилизовать
средства в расчетах с дебиторами, можно получить коэффициент
ликвидности (второй показатель ликвидности).
Наиболее обобщающим показателем платежеспособности выступает
общий коэффициент покрытия (третий показатель ликвидности), в
расчет которого в числителе включают все оборотные средства, в том
числе и материальные.
2.3. Использование муниципального имущества, находящегося в
хозяйственном ведении и оперативном управлении
Второй группой критериев проверки деятельности муниципальных
предприятий и учреждений являются критерии оценки использования
предприятием (учреждением) муниципального имущества, переданного
им в хозяйственное ведение (оперативное управление).
Данная оценка производится путем проверки соответствия
фактического использования имущества договорным условиям его
предоставления.
При анализе использования недвижимого имущества необходимо
проверять наличие пустующих площадей и причины, по которым они не
используются.
При анализе использования движимого имущества в первую очередь
определяется правильность его списания и переоценки.
2.4. Использование муниципальными предприятиями и учреждениями
бюджетных средств
Анализ эффективного использования финансовых средств,
выделенных учреждению (предприятию) из местного бюджета,
проводится по направлениям их фактического использования.
Таблица 7
Анализ поступления и использования средств муниципального бюджета
за _______________ период
---------------------T----------------T------------T-------------¬
¦ Направления ¦План поступления¦ Фактическое¦Фактическое ¦
¦ финансирования ¦ ¦ поступление¦использование¦
¦ ¦ +-----T------+-----T-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Сумма¦ % к ¦Сумма¦ % к ¦
¦ ¦ ¦ ¦плану ¦ ¦поступ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лению ¦
+--------------------+----------------+-----+------+-----+-------+
¦ Всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Целевые средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Нецелевые средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ -...... ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+----------------+-----+------+-----+--------
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА,
ПРЕДОСТАВЛЕННОГО В АРЕНДУ ЮРИДИЧЕСКИМ И ФИЗИЧЕСКИМ
ЛИЦАМ
В процессе проверки использования арендаторами муниципального
имущества проводится отслеживание выполнения условий договора
аренды, в том числе целевое использование и содержание помещения,
наличие субарендаторов и правильности оформления договорных
отношений с ними.
Контролируется своевременность поступления арендной платы,
наличие задолженности на момент проверки.
4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОБЩЕСТВ, ИМЕЮЩИХ ЗАКРЕПЛЕННЫЕ ПАКЕТЫ АКЦИЙ(ДОЛИ,
ПАИ) В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Мерой эффективности участия муниципалитета в предприятиях с
долевой формой собственности должны быть оценка финансово -
экономического состояния предприятия (см. разд. 2.2.), размер
дивидендов, поступивших в городской бюджет, целевое использование
недвижимости, исполнение договорных обязательств участников
хозяйственных обществ.
Управляющий делами
Т.КУЦЕНКО
|
