ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
П И С Ь М О
от 24 июня 1997 г. N 16-04-22/3
ОТВЕТЫ НА ЗАПРОСЫ ГОСНАЛОГИНСПЕКЦИЙ И
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
направляет для руководства и использования в практической работе
ответы на запросы Госналогинспекций и налогоплательщиков по налогу
на добавленную стоимость.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. КУДЕЛЯ
Приложение N 1
от 5 мая 1997 г.
N 16-04-07/10
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области,
рассмотрев вопрос по исчислению НДС по товарам (работам, услугам),
реализованным для подразделений пожарной охраны, сообщает
следующее.
Согласно лит. "Ю" ст. 5 Закона РФ от 6.12.91 г. N 1992-1 "О
налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и
дополнениями) от налога на добавленную стоимость освобождаются
пожарно-техническая продукция, работы, услуги в области пожарной
безопасности, выполняемые для производства пожарно-технической
продукции, а также для выполнения работ и оказание услуг в области
пожарной безопасности.
По разъяснению Госналогслужбы Российской Федерации
строительные работы в области пожарной безопасности (в том числе
по строительству пожарной части), производимые собственными силами
специальными подразделениями, имеющими лицензию на осуществление
указанных работ, не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Во всех остальных случаях строительные работы, выполненные
для предприятий (организаций) данной отрасли подлежат обложению
налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. КУДЕЛЯ
Приложение N 2
от 24 апреля 1997 г.
N 16-04-07/7
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
сообщает.
Согласно действующему порядку расчетов за реализуемые
товары (работы, услуги) сумма налога на добавленную стоимость в
расчетных или других документах должна выделяться отдельной
строкой.
Поэтому если предприятия производят взаимозачет
задолженности по платежам в бюджет со своими кредиторами, то Авизо
- извещение можно считать расчетными документами, подтверждающими
стоимость приобретенных материалов, при условии выделения сумм
налога на добавленную стоимость отдельной строкой в
счетах-фактурах.
При реализации товаров за наличный расчет предприятиями
розничной торговли в книгу продаж вносится сумма товарооборота без
указания применяемой ставки налога на добавленную стоимость (гр.
4).
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. КУДЕЛЯ
Приложение N 3
от 24 января 1997 г.
N 16-04-07/7
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
сообщает.
Согласно телеграммы Минфина и Госналогслужбы Российской
Федерации от 15.02.94 г. N 12 и ВЗ-4-05/18Н, доведенной до
госналогинспекции письмом от 28.02.94 N 16-4-07, реализация
товаров (работ, услуг) хозяйствующим субъектам республики
Беларусь, начиная с 01.01.94 г., осуществляется со ставкой НДС в
размере 20%. До указанного периода, на основании письма
Госналогслужбы и Минфина Российской Федерации от 22.09.93 N
ВЗ-4-15/149Н и N 109, доведенного до госналогинспекций письмом от
19.05.93 N 16-04-07, реализация продукции (работ, услуг) должна
была осуществляться по ставке 25%.
При экспорте товаров, приобретенных с налогом на
добавленную стоимость до 25.04.95 года, засчитываются в уплату
предстоящих платежей или возмещаются из бюджета только суммы
налога по материальным ценностям (работам, услугам), отнесенным
(списанным) на издержки обращения, связанные с реализацией этих
товаров, т. е. возмещается только налог на добавленную стоимость,
приходящийся на сумму затрат посредника.
В настоящее время в соответствии с Законом Российской
Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции,
действующей с 25.04.95) и инструкцией Госналогслужбы России от
11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость" при экспорте предприятиями товаров (работ, услуг),
приобретенных с налогом на добавленную стоимость, НДС, уплаченный
поставщикам товаров, засчитывается в счет предстоящих платежей или
возмещается из бюджета полностью.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. КУДЕЛЯ
Приложение N 4
от 9 февраля 1997 г.
N 16-04-07/7
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
сообщает.
Доходы, полученные Сбербанками за оказанные услуги по
зачислению заработной платы во вклады рабочих и служащих по
заключенным договорам с предприятиями и организациями, не
являющимися клиентами банка, подлежат обложению налогом на
добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Подпунктом "ж" пункта 1, статьи 5 Закона Российской
Федерации от 06.12.91 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную
стоимость" (с изменениями и дополнениями) предусмотрено
освобождение от налога на добавленную стоимость банковских
операций, а также операций, связанных с обращением валюты, денег,
банкнот, за исключением брокерских и иных посреднических.
Обменные пункты по скупке и продаже валют выступают от
имени и по поручению банка, поэтому их услуги не могут быть
отнесены к брокерским или посредническим, в связи с этим доходы от
деятельности обменных пунктов не подлежат обложению налогом на
добавленную стоимость.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. КУДЕЛЯ
Приложение N 5
от 6 января 1997 г.
N 16-04-07/8
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
сообщает, что в соответствии с Законом РФ от 6.12.91 г. N 1992-1
"О налоге на добавленную стоимость" выручка, полученная Комитетом
по земельным ресурсам от реализации товаров, работ и услуг, кроме
сдачи в аренду земли, а также услуг, освобожденных от
налогообложения в соответствии со ст. 5 вышеуказанного Закона,
подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в
общеустановленном порядке.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. КУДЕЛЯ
Приложение N 6
от 27 декабря 1996 г.
N 16-04-08/2
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
сообщает, что в соответствии с Указом Президента Российской
Федерации от 18.08.96 N 1216 "Об обложении налогом на добавленную
стоимость товаров, происходящих с территории Украины и ввозимых на
таможенную территорию Российской Федерации", начиная с 1 сентября
1996 года Таможенными органами осуществляется взимание налога на
добавленную стоимость со стоимости товаров, происходящих с
Таможенной территории Украины, при ввозе их на таможенную
территорию Российской Федерации. Возмещение уплаченного на таможне
НДС по товарам, происходящим с территории Украины, производят
органы налоговой службы после оплаты и оприходования
товаро-материальных ценностей.
Аналогичный порядок возмещения распространяется и для
предприятий (организаций), у которых инвалиды составляют более 50
процентов от общей численности работников, осуществляющих
снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность и
являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.
Предприятия (организации), у которых инвалиды составляют
более 50% от общей численности работников, производимые и
реализуемые товары, работы, услуги (за исключением брокерских и
иных посреднических услуг), освобожденные от уплаты НДС в
соответствии со статьей 5, литеры "ж", Закона "О налоге на
добавленную стоимость", суммы налога, уплаченные на таможне за
товары, работы, услуги, приобретенные с территории Украины, должны
относить на издержки производства и обращения.
Первый заместитель начальника
инспекции - Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. П. БАЛАКШИЙ
Приложение N 7
от 27 декабря 1996 г.
N 16-04-08/6
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
сообщает.
Согласно Закону Российской Федерации от 25.04.95 N 63-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О
налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную
стоимость, подлежащая внесению в бюджет заготовительными,
снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями,
занимающимися продажей и перепродажей товаров, определяется как
разница между суммами налога, полученными от покупателей за
реализованные товары (работы, услуги) и суммами налога,
уплаченными поставщикам товаров, приобретенных для их перепродажи,
а также поставщикам материальных ресурсов, стоимость которых
относится на издержки обращения.
Этот порядок применяется также при реализации указанными
предприятиями товаров, происходящих с территории стран членов СНГ
(в т. числе Республики Азербайджан), если в расчетных и
товаро-сопроводительных документах сумма налога на добавленную
стоимость выделена отдельной строкой, в пределах ставки НДС в
размере 20%.
Согласно ст. 4 Закона Российской Федерации "Об акцизах" от
7 марта 1996 года N 23-ФЗ, опубликованного в "Российской газете"
13 марта 1996 года, предприятие является плательщиком акцизов по
коньяку, ввозимому на территорию Российской Федерации, и должно
уплачивать в бюджет акциз в размерах согласно приложению 2 к
настоящему Федеральному закону.
Согласно Положению "О порядке исчисления и уплаты налога на
реализацию спирта питьевого, ликеро-водочных и табачных изделий
импортного производства", утвержденного решением Законодательного
собрания Ростовской области от 02.08.94 г. N 10, перечень
ликеро-водочных изделий, объем реализации которых облагается
указанным налогом, определяется в соответствии с прейскурантом
Государственного комитета СССР по ценам 1991 года N 008,
"Розничные цены на водку и ликеро-водочные изделия". В упомянутый
прейскурант коньяк не включен.
На основании вышеизложенного объем реализации коньяка,
завозимого из Азербайджана, не облагается налогом на реализацию
ликеро-водочных и табачных изделий импортного производства.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. КУДЕЛЯ
Приложение N 8
от 15 ноября 1996 г.
N 16-04-08/7
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области,
рассмотрев запрос по исчислению налогом на добавленную стоимость
товаров, реализуемых в страны СНГ и с дальним Зарубежьем, сообщает
следующее.
Льгота, поименованная в лит. "У" статьи 5 Закона РФ "О
налоге на добавленную стоимость" от 6.12.91 г. (с последующими
изменениями и дополнениями) распространяется на отношения,
возникшие на территории Российской Федерации. Поэтому реализацию
горчичников в Республику Беларусь должны производить с налогом на
добавленную стоимость по ставке 20 процентов.
Далее сообщаем, что Инструкцией РФ "О порядке исчисления
налога на добавленную стоимость" от 11.10.95 г. N 39 организации,
реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые от налога на
добавленную стоимость, так и облагаемые налогом, имеют право на
получение льготы только при наличии раздельного учета затрат по
производству и реализации таких товаров (работ, услуг).
По вопросу правомерности направления выручки от реализации
горчичников, минуя расчетный счет поставщику бумаги, находящемуся
в Шотландии, следует руководствоваться Указом Президента
Российской Федерации, "О мерах по повышению собираемости налогов и
других обязательных платежей и упорядочению наличного и
безналичного денежного обращения" от 18.06.96 г. N 1212.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. М. КУДЕЛЯ
Приложение N 9
от 6 ноября 1996 г.
N 16-04-08/3
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
сообщает следующее.
Согласно пункту 14 "г" Инструкции Государственной налоговой
службы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и
дополнений) в целях налогообложения экспортируемыми считаются
услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы территорий
государств - участников СНГ, в том числе и по территории
Российской Федерации, при условии оформления перевозок едиными
международными перевозочными документами, а также услуги (работы)
по перевозке пассажиров и багажа воздушными судами между Россией и
государствами - участниками СНГ, в связи с заключением Российской
Федерацией межправительственных соглашений о воздушном сообщении с
государствами - участниками СНГ.
Однако, в случаях перепродажи авиабилетов с применением
наценки сверх номинальной стоимости авиабилета, указанная наценка
облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном
порядке.
При освобождении от налога услуг по перевозке пассажиров и
багажа суммы входного налога, уплаченные поставщиком в
соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона РФ от 6.12.1991 г. N
1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" подлежат возмещению из
бюджета.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. М. КУДЕЛЯ
Приложение N 10
от 6 января 1997 г.
N 16-04-07/8
Государственная налоговая инспекция по Ростовской области
сообщает, что в соответствии с Законом РФ от 6.12.91 г. N 1992-1
"О налоге на добавленную стоимость" выручка, полученная Комитетом
по земельным ресурсам от реализации товаров, работ и услуг, кроме
сдачи в аренду земли, а также услуг, освобожденных от
налогообложения в соответствии со ст. 5 вышеуказанного Закона,
подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в
общеустановленном порядке.
Заместитель начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В. КУДЕЛЯ
|
